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什么情況下需核定外國企業常駐代表機構的應納稅所得額?

來源:注冊海外公司上海站 發表時間:2012-01-13 09:48 點擊:次

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根據《關于轉發〈國家稅務總局關于印發〈外國企業常駐代表機構稅收管理暫行辦法〉的通知〉的通知》(滬國稅際〔2010〕18號)(國稅發〔2010〕18號)的規定,自2010年1月1日起,對賬簿不健全,不能準確核算收入或成本費用,以及無法按照規定據實申報的代表機構,稅務機關有權采取以下兩種方式核定其應納稅所得額:

1.按經費支出換算收入:適用于能夠準確反映經費支出但不能準確反映收入或成本費用的代表機構。計算公式:

收入額=本期經費支出額/(1-核定利潤率-營業稅稅率);

應納企業所得稅額=收入額×核定利潤率×企業所得稅稅率。

2.按收入總額核定應納稅所得額:適用于可以準確反映收入但不能準確反映成本費用的代表機構。計算公式:

應納企業所得稅額=收入總額×核定利潤率×企業所得稅稅率。

代表機構的核定利潤率不應低于15%。采取核定征收方式的代表機構,如能建立健全會計賬薄,準確計算其應稅收入和應納稅所得額,報主管稅務機關備案,可調整為據實申報方式。

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