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關于浦東新區代表處開征城市維護建設稅和教育費附加相關事項的通

來源:注冊海外公司上海站 發表時間:2012-01-13 09:48 點擊:次

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根據《國務院關于統一內外資企業和個人城市維護建設稅和教育費附加制度的通知》(國發[2010]35號)及《財政部國家稅務總局關于對外資企業征收城市維護建設稅和教育費附加有關問題的通知》(財稅[2010]103號)的規定。 2010年12月1日(含)之后,代表處發生納稅義務的增值稅、消費稅、營業稅將征收城建稅及教育費附加。

2010年第四季度稅款申報操作注意事項如下:

一、申報計算:由于代表處營業稅與企業所得稅為季度申報,因此2011年1月初申報2010年第四季度稅款時,需另行計算12月份城建稅與教育費附加。

例如:A代表處經核定為按經費支出換算收入繳納營業稅與企業所得稅,城建稅核定為7%,教育費附加核定為3%,河道管理費1%。2010年10月份經費支出1000元,11月份經費支出2000元,12月份經費支出3000元。

則其第四季度經費支出總額6000元,

換算收入6000/0.8=7500元,

納稅所得額7500*15%=1125元,

營業稅須繳納7500*5%=375元;

企業所得稅須繳納1125*25%=281.25元;

河道管理費須繳納375*1%=3.75元;

城市維護建設稅須繳納(3000/0.8)*5%*7%=13.13元;

教育費附加須繳納(3000/0.8)*5%*3%=5.63元。

結論:10、11月份經費支出換算收入額無需繳納城建稅與教育費附加,只需計算12月份經費支出即可。

二、申報流程與附帶資料:

1、由于稅種核定的原因,各代表處于2011年初申報2010第四季度稅款時,除卻正常填列的個稅、營業稅與企業所得稅申報表外?;骨耄毫磽馓盍?份《上海市工商企業城建稅等稅費申報表》,一份填寫“河道管理費”,另一份填寫“城市維護建設稅”與“教育費附加”。

2、 各代表處前往大廳申報稅款前,請攜帶申報表,先來各專管員處領取本次城建稅與教育費附加綜合申報單,經專管員核定后,再去大廳進行手工申報。

三、其他注意事項

“查帳征收”與“電子申報”代表處具體操作辦法請與專管員聯系確認

 

在此我們為給您帶來的不便表示歉意。

 

 

浦東新區稅務局第十稅務所

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